28/05/2016: AGENZIA DELLE ENTRATE "SPLIT PAYMENT NO AI CONSORZI STABILI"

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L'Agenzia delle Entrate con la Circolare del 18/05/2016 ha chiarito che per i Consorzi Stabili dovrebbe trovare applicazione il Reverse Change per le prestazioni delle consorziate, ecco il testo:

1. ESTENSIONE DEL REVERSE CHARGE ALLE PRESTAZIONI RESE DAI CONSORZIATI AL CONSORZIO (COMMA 128) Il comma 128, integrando l’articolo 17, sesto comma, del DPR n. 633 del 1972 con l’aggiunta della lettera a-quater),

13/06/2015: COMMISSIONE UE VIA LIBERA ALLO SPLIT PAYMENT, MA COME FUNZIONA?

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Solo il Consiglio adesso può salvarci, parola dei costruttori, dopo che ieri la Commissione UE, che stava valutando la fattibilità dello split, ha dato il via libera.

In base alla norma dello split payment, che fa parte della legge di Stabilità, le amministrazioni pubbliche pagano al fornitore la somma dovuta ma versano l'Iva direttamente all'erario.

Come funziona lo split payment da un punto di vista contabile

 Supponiamo di dover emettere una fattura di €100.000,00 + IVA 22%, questa dovrà indicare:

• che l’IVA di €22.000,00 è soggetta a split payment
• il totale fattura per €122.000,00 (€100.000,00 + €22.000,00); 
• netto da pagare €100.000,00

l’impresa quindi registrerà il credito verso l’ente pubblico, annotando in contropartita l’IVA e la voce di ricavo come si è sempre fatto.

CONTO	DARE	AVERE
Conto ricavi		€100.000,00
IVA Vendite		€22.000,00
Cliente PA	€122.000,0

A questo punto, per aggiornare il conto IVA a debito (come detto, l’IVA split payment non concorre al debito IVA) ed il credito verso la PA va fatta una registrazione di rettifica specifica. L’importo IVA andrà stornato dal totale del credito verso l’ente pubblico e contestualmente andrà diminuito l’importo del debito registrato nel conto IVA Vendite, come si vede nella registrazione successiva.

CONTO	DARE	AVERE
Cliente PA		€22.000,00
IVA Vendite	€22.000,00

Danilo Esposito